Die Belastung durch die Wahl von Optionen Taxwise oder Otherwise Von Genpros Loren C. Sanidad, 12. November 2014 In einer ERA, wenn die Globalisierung und technologische Fortschritte sind schnell verändert unser Leben ist die Landschaft wettbewerbsfähiger für die Suche nach innovativen Talenten, die das Unternehmen an die Spitze führen wird . Diese Realität hat die Tür für kreative Vergütungspraktiken eröffnet, um Mitarbeiter zu gewinnen. Eine davon sind aktienbasierte Vergütungssysteme wie Aktienoptionen. Die Beliebtheit von Aktienoptionen als Mittel zur Entschädigung der Arbeitnehmer hat die Philippinen erreicht und scheinbar nicht der Aufmerksamkeit des Bureau of Internal Revenue (BIR) entzogen, das weiterhin nach möglichen Steuerquellen sucht. Typisch für die BIRs-Bewegungen ist das Revenue Memorandum Circular (RMC) Nr. 79-2014 vom 31. Oktober 2014. Dieses neue RMC ist umfassender als die bisherigen Emissionen, da es unter anderem für die spezifische steuerliche Behandlung des Ertragsgewinns sorgt Die sich aus den verschiedenen Phasen des Aktienoptionszyklus ergeben, dh Gewährung, Ausübung und Veräußerung. Allerdings, wie bei den meisten neuen Steuererklärungen, die BIRs versuchen, weitere Klärung scheint zu mehr Verwirrung führen. Ich bin zum Beispiel besonders besorgt über die folgenden Punkte: POSITION ALS BESTIMMUNGSFAKTOR IN DER STEUERBEHANDLUNG VON STOCKOPTIONEN Unter der RMC wird, wenn ein Range - und Akteur die Optionen ausübt, das resultierende Einkommen als Ausgleichsertrag behandelt und der Verrechnungssteuer unterworfen . Wenn andererseits ein Aufsichtsrat und leitende Angestellte dieselben Optionen ausüben, werden die Erträge als eine Nebenleistung behandelt, die der Nebenvergütungssteuer (FBT) unterliegt, einer Steuer, die gesetzlich vom Arbeitgeber getragen wird. Als Buchhalter wurden wir das Prinzip der Substanz über die Form gelehrt, das die Dinge nach ihrer Natur und ihrem Wesen und nicht bloß auf ihrem Äußeren erklärt. So verzeihen Sie, wenn ich nicht widerstehen kann, dieses Prinzip in dieser Frage anzuwenden. Der RMC hat möglicherweise den grundlegenden Grund für die Gewährung von Aktienoptionen an Mitarbeiter, dh als Vergütung für die letzteren Dienstleistungen, übersehen. Aktienoptionen, die den Mitarbeitern gewährt werden, gelten als zusätzliche Vergütungen. Warum sonst Aktienoptionspläne einer fortgesetzten Beschäftigung unterliegen (Ausübungszeitraum), wenn nicht im Austausch oder Erwartung der Arbeitnehmerleistungen Es ist auch auf der gleichen Prämisse, dass die Mitarbeiter für alle auf dem Einkommen anfallenden Steuern verantwortlich gemacht werden. Doch mit dem jüngsten RMC, müssen die Arbeitgeber jetzt völlig die Art der Einkommensvergütung Can Arbeitgeber argumentieren auf der Grundlage der Substanz über Form Es ist verständlich, warum Arbeitgeber würde dies tun, da die Änderung der Behandlung würde erhebliche Auswirkungen auf ihre Beschäftigung haben Kosten. Durch den Zwang, die Steuer auf das Optionseinkommen zu nehmen, würden die Beschäftigungskosten steigen, wenn man bedenkt, dass der Arbeitgeber das Steuerelement zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen für die Arbeitnehmer nicht erwartet hat. Darüber hinaus wird erwartet, dass für Mitarbeiter, die über mehrere Jahre ausübbar sind, Erträge in unterschiedlichen Perioden zu erfassen sind. Aufgrund des neuen RMC kann ein Mitarbeiteraktienoptionsprogramm zu unterschiedlichen steuerlichen Implikationen führen, weil die Optionen zu unterschiedlichen Zeitpunkten ausgeübt wurden. Mitarbeiter, die derzeit Rang - und Aktenpositionen halten, würden es zu ihrem Vorteil finden, die Ausübung der Option bis zu einem Zeitpunkt zu verlängern, in dem sie für eine steuerliche Begünstigung zur Aufsichts - oder Führungsebene befördert werden. Wenn dies weiter geht, wäre es keine Überraschung, wenn Aktienoptionen schließlich verlieren seine Popularität in den Philippinen. ANWENDBARKEIT AN DEN AUSLÄNDERN Die RMC scheint sich im Wesentlichen auf Aktienoptionen und Aktien, die auf den Philippinen ausgegeben werden, zu konzentrieren. Die Frage ist nun, ob dies auch für Optionen und Aktien gilt, die von einer ausländischen Muttergesellschaft an Mitarbeiter ihrer philippinischen Tochtergesellschaften ausgegeben werden. Dies ist besonders wichtig, wo die philippinische Affiliate nicht an der Transaktion beteiligt ist. Abhängig davon, wie die BIR auf diese Frage reagieren wird, könnten folgende Fragen der Vollstreckbarkeit auftreten: Werden diese ausländischen Emittenten unter Berücksichtigung der RMC und der neuen Berichtsanforderungen unter dem RMC unterrichtet, falls die RMC dies nicht tut Gelten für ausländische Emittenten, wie dann die Einkünfte von Aufsichts - und Führungskräften gemeldet werden - als zusätzliche Vergütung oder als Nebenleistungen Wenn Nebenleistungen gewährt werden, die nunmehr verpflichtet sind, die Steuern, die ausländische Muttergesellschaft oder den philippinischen Arbeitgeber zu interessieren Stellte die RMC auch fest, dass die Anteile bei Abwesenheit eines Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Verhältnisses zwischen dem Zuschussempfänger und dem Stipendiaten als Spende anzusehen sind und der Gewinn bei der Ausübung der Spendersteuer unterliegt. Wird also, wie oben beschrieben, die Ausgabe von Aktien durch die ausländische Muttergesellschaft als Spende betrachtet? Wie soll die BIR die Spendensammlung auf solche Übungen durchsetzen? WAS IST DAS WIRTSCHAFTSDATUM DES RMC? Frage mag trivial klingen, aber Steuerzahler müssen wissen, wann die Regeln anfangen, anzuwenden, andernfalls können sie steilen Strafen gegenüberstehen. Speziell für die Berichterstattung Anforderungen sind die Arbeitgeber nur erforderlich, um aktuelle Zuschüsse ausüben Optionen ausüben oder die BIR verlangen alle früheren Optionen Übungen gemeldet sowie Ich lobe die BIR für ihre Bemühungen, aber als Steuerzahler, bevorzuge ich die Regeln klar , Praktisch und gerecht anders, könnte es nur mehr Belastung für die Steuerzahler. Sehr treffend, wurde das RMC rechtzeitig für Halloween freigegeben - ich hoffe, dass es nur ein Zufall ist und dass diese Themen nicht wie Geister sein werden, die uns weiterhin verfolgen werden. Genpros Loren C. Sanidad ist ein Steuerberater bei der Steuerverwaltung von Isla Lipana Co., der philippinischen Mitgliedsfirma des PwC-Netzwerks. Was Franse-Leistungen steuerpflichtig sind Ein Arbeitnehmer Franse profitieren ist eine Form der Zahlung anders als Geld für die Durchführung von Dienstleistungen Durch Mitarbeiter. Jede dem Arbeitnehmer gewährte Sozialleistung ist für diese Person zu versteuerndes Einkommen, es sei denn, dass das Steuerrecht es ausdrücklich von der Besteuerung ausschließt. Die steuerpflichtigen Nebenleistungen müssen als Einkommen der Arbeitnehmer W-2 berücksichtigt werden und unterliegen der Quellensteuer. Glücklicherweise gibt es eine lange Liste von Nebenleistungen, die steuerfrei sind und nicht in die Empfänger Entschädigung enthalten sein müssen. Steuerfreie Arbeitnehmer Nebenleistungen sind: Krankenversicherung (bis zu bestimmten Dollar-Beträge) Unfallversicherung Gesundheit Savings Konten abhängige Pflege Hilfe pädagogische Unterstützung Gruppe Begriff Leben Versicherungsschutz Begrenzungen gelten auf der Grundlage der Politik Wert qualifizierte Mitarbeiter Leistungen Pläne, einschließlich Gewinnbeteiligung Pläne, Aktien Bonus-Pläne und Geld Kauf Pläne Mitarbeiter Aktienoptionen Unterkunft in Ihrem Unternehmen Bewegungsausgaben Erstattungen Leistung Auszeichnungen Pendeln Vorteile Arbeitnehmer Rabatte auf die Waren oder Dienstleistungen der Arbeitgeber verkauft ergänzende Arbeitslosenleistungen de minims (low-cost) Nebenleistungen wie Low-Value-Geburtstag (ZB Ruhestandsgeschenk), andere besondere Anlässe und Kaffee - und Softdrink-Cafeteria-Pläne, die es den Mitarbeitern ermöglichen, zwischen zwei oder mehreren Vorteilen zu wählen, die aus Bargeld und qualifizierten Leistungen und Arbeitsbedingungsfristen bestehen Vorteile - das heißt, Eigentum und Dienstleistungen für einen Mitarbeiter, so dass der Mitarbeiter seine Arbeit ausführen kann. Eine detaillierte Diskussion aller Regeln, die für diese Nebenleistungen gelten, ist in der IRS Publikation 15-B, Employers Tax Guide to Franse Benefits enthalten. Jede Leistung, die einem Arbeitnehmer gewährt wird, der diesen Vorschriften nicht entspricht, ist für diesen Arbeitnehmer zu versteuerndes Einkommen. Zum Beispiel sind die Mahlzeiten, die an einen Arbeitnehmer gegeben werden, der über Nacht zur Ruhezeit weg sein muss, eine steuerfreie Nebenleistung. Aber nicht über Nacht Mahlzeiten entsprechen nicht dieser Regel und sind daher steuerpflichtig. Hier sind einige der häufiger Nebenleistungen für Arbeitnehmer, die steuerpflichtig sind: Übermäßige Laufleistung Rückerstattungen. Zahlungen an einen Mitarbeiter für geschäftliche Fahrten in seinem eigenen Auto, die über die IRS-Standard-Meilenzahl sind steuerpflichtige Einkommen. Umzugskosten. Die Erstattung von Aufwendungen für Mitarbeiterbewegungen von weniger als 50 Meilen ist steuerpflichtig. Kleidung . Bekleidung für Mitarbeiter, die für Straßenbekleidung geeignet ist, ist eine steuerpflichtige Nebenleistung. Übermäßige Schulgelderstattung. Zahlungen für pädagogische Unterstützung, die nicht arbeitsbezogen sind oder über den zulässigen IRS-Ausschluss hinausgehen, sind steuerpflichtig. Auszeichnungen und Preise. Bargeldpreise sind steuerpflichtig, es sei denn, um wohltätige Zwecke gegeben. Non-cash-Preise sind steuerpflichtig, es sei denn, nominal in Wert oder an wohltätige Zwecke. Aufwendungen ohne angemessene Rechnungslegung. Ein Mitarbeiter muss eine angemessene Bilanzierung für jede Kostenerstattung oder es wird ein steuerpflichtiges Einkommen. Arbeitsbedingungen Fransen. Eine Arbeitsbedingungsrente ist steuerfrei für einen Arbeitnehmer, soweit der Arbeitnehmer in der Lage wäre, die Kosten der Immobilie oder der Dienstleistung als Betriebs - oder Abschreibungsaufwand abzuziehen, wenn er dafür bezahlt hätte. Wenn der Mitarbeiter die Leistung 100 für die Arbeit nutzt, ist er steuerfrei. Aber der Wert der persönlichen Nutzung eines Arbeitsverhältnisses Nebenleistungen muss in den Arbeitnehmer Entschädigung enthalten sein, und er oder sie muss Steuern zahlen auf sie. Der Arbeitnehmer muss alle Dokumentationsanforderungen erfüllen, die für den Abzug gelten. Beispiel: Sam, der Besitzer eines kleinen Architekturbüros, leiht einen Computer und gibt es seinem Mitarbeiter Paul, damit er zu Hause Designarbeiten durchführen kann. Wenn Paul den Computer 100 für seine Arbeit nutzt, ist er ihm steuerfrei. Aber wenn er es nur 50 der Zeit für die Arbeit und 50 der Zeit für persönliche Zwecke verwendet, müsste er Einkommensteuer auf 50 seines Wertes zu zahlen. Der Wert der persönlichen Nutzung bestimmt sich nach dem Nutzen Marktwert. Beispiel: Es kostete Sam 200 einen Monat, um den Computer zu mieten, den er Paul gab. Wenn Paul den Computer 50 der Zeit für die Arbeit und 50 der Zeit für den nicht abzugsfähigen persönlichen Gebrauch verwendet, müsste er 100 pro Monat zu seiner steuerpflichtigen Entschädigung hinzufügen. Einer der häufigsten Arbeitsbedingungen Nebenleistungen ist ein Firmenwagen. Wenn ein Mitarbeiter einen Firmenwagen einen Teil der Zeit für das persönliche Fahren verwendet, muss der Wert des persönlichen Gebrauchs in das Einkommen der Mitarbeiter einbezogen werden. Der Arbeitgeber bestimmt, wie die Nutzung eines Autos Wert, und es gibt mehrere Methoden, die verwendet werden können. Die häufigste ist für den Arbeitgeber, einen Prozentsatz des Autos jährlichen Leasing-Wert gemeldet, wie durch IRS-Tabellen. Für eine detaillierte Erörterung dieser Bewertungsregeln, siehe IRS Publikation 15-B. Um mehr über Gewerbesteuer und Abzüge zu erfahren, siehe Nolos Small Business Tax amp Deductions Center.
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